ИП на доходах с 2026 переходят на УСН доходы минус расходы,могут ли они оплатить товар для последующей его перепродажи в декабре 2025 года, а получить его в 2026 и реализовать, можно ли будет принять - вопрос №5794542

Здравствуйте, Анна!

Мое мнение – можно принять в расходы стоимость поступивших и реализованных в 2026 году товаров, оплаченных в 2025 году.

Не смотря на мнение сотрудников Минфина (они написали несколько писем о том, что стоимость таких товаров принять в расходы нельзя).

ОБОСНОВАНИЕ:

«Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации …»

«Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

2. …При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров…»

И НЕ СМОТРЯ НА:

«Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются».

ПОТОМУ ЧТО:

А) при УСН произведенная предоплата расходом никогда не признавалась (есть письма того же Минфина от 20 мая 2019 г. N 03-11-11/36060, от 3 апреля 2015 г. N 03-11-11/18801):

«Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты...»

Б) при применении УСН (Д) о каких расходах может идти речь?

По-моему, речь о таких расходах, как, например, заработная плата за декабрь 2025г., выплаченная в январе 2026г. Или страховые взносы за декабрь 2025г., уплаченные в 2026 году. Или материалы, израсходованные в 2025г., но оплаченные в 2026г. Это действительно расходы 2025 года. Они были осуществлены, чтобы получить доход в 2025 году. Товары же, полученные в 2026 году, не могут быть расходами 2025 года.

И ЕЩЕ:

В НК РФ нет прямого ответа для данной ситуации. Однако есть

«НК РФ Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса».

Статья называется «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложенияс иных режимов налогообложения…» и про учет товаров при смене объекта налогообложения на УСН в ней не говорится ничего (ни «да» ни «нет»), так  почему для УСН это должно быть не так?

Удачи!